Especialización tributaria y responsabilidad penal del contador frente a la defraudación tributaria en el Perú: análisis del dolo eventual y la diligencia profesional

Resumo

La presente investigación analiza la relación entre la especialización tributaria del contador y su responsabilidad penal frente al delito de defraudación tributaria en el Perú, específicamente por consignar pasivos falsos. Se evidencia que el conocimiento técnico especializado fortalece la capacidad del profesional para identificar operaciones irregulares, evaluar la fehaciencia de los pasivos y anticipar riesgos legales, contribuyendo a una gestión tributaria responsable y alineada con los principios de diligencia y confianza. A nivel internacional, la OCDE destaca los desafíos derivados de la economía digital, la complejidad normativa y la limitada armonización entre sistemas contables, tributarios y penales. En América Latina, factores como la informalidad económica, la debilidad institucional y la insuficiente capacitación incrementan la exposición de los contadores a contingencias legales. En el contexto peruano, la fragmentación normativa, la fiscalización limitada y la falta de lineamientos claros sobre la responsabilidad penal condicionan la actuación profesional. La investigación utiliza un enfoque cuantitativo, con análisis documental, encuestas y revisión jurisprudencial, evidenciando que la especialización tributaria no solo mejora la competencia técnica, sino que también incrementa el deber de diligencia, reduciendo la probabilidad de incurrir en ilícitos penales. Los resultados subrayan la importancia de la formación continua, la necesidad de conocer no solo la Ley Penal Tributaria, sino también comprender categorías como el dolo penal, a fin de poder identificar situaciones en las que se podría estar colaborando con un ilícito aún sin quererlo.