Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias
Volumen 3, Número 1, 2026, enero-marzo
DOI: https://doi.org/10.71112/8pcrqz29
ENFOQUE MULTIDIMENSIONAL DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA: EROSIÓN DE LA
CONTABILIDAD PÚBLICA Y DEBILITAMIENTO DE LA CONFIANZA CIUDADANA
EN COLOMBIA
MULTIDIMENSIONAL APPROACH TO TAX EVASION: EROSION OF PUBLIC
ACCOUNTING AND WEAKENING OF CITIZEN TRUST IN COLOMBIA
Carlos Antonio Lozano Fariño
Sugheidy del Carmen Montiel Patiño
Isabel Cristina González Escobar
Delia Cruz Echeverri Vertel
Rafael Enrique Benedetti Navarro
Colombia
DOI: https://doi.org/10.71112/8pcrqz29
154 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | Vol. 3, Núm. 1, 2026, enero-marzo
Enfoque multidimensional de la evasión tributaria: erosión de la contabilidad
pública y debilitamiento de la confianza ciudadana en Colombia
Multidimensional approach to tax evasion: erosion of public accounting and
weakening of citizen trust in Colombia
Carlos Antonio Lozano Fariño
fariocarlos@gmail.com
https://orcid.org/0000-0002-8368-4529
Universidad Cooperativa de Colombia sede
Montería
Colombia
Sugheidy del Carmen Montiel Patiño
sugheidydelcarmenmontielpatino@gmail.com
https://orcid.org/0009-0002-1730-5700
Universidad Cooperativa de Colombia sede
Montería
Colombia
Isabel Cristina González Escobar
isagonzalez6@hotmail.com
https://orcid.org/0009-0007-4265-0537
Universidad Cooperativa de Colombia sede
Montería
Colombia
Delia Cruz Echeverri Vertel
delia.echeverri@gmail.com
https://orcid.org/0009-0002-7700-0116
Universidad Cooperativa de Colombia sede
Montería
Colombia
Rafael Enrique Benedetti Navarro
rafael.benedetti75@gmail.com
https://orcid.org/0009-0002-0998-3851
Corporación Unificada Nacional de
Educación Superior sede Montería
Colombia
DOI: https://doi.org/10.71112/8pcrqz29
155 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | Vol. 3, Núm. 1, 2026, enero-marzo
RESUMEN
Este estudio examina las consecuencias económicas, sociales y políticas de la evasión fiscal
en Colombia; evidenciando cómo ésta obstaculiza la inversión pública, debilita la equidad
tributaria y erosiona la confianza ciudadana en las instituciones. En la parte metodológica se
realiza un análisis crítico fundamentado en literatura académica reciente y datos oficiales, se
identifican causas estructurales, institucionales y socioculturales que explican la persistencia de
este problema, particularmente entre personas naturales, donde la evasión ha superado limites
financieros nunca vistos. Desde la perspectiva de la Contaduría Pública, se proponen
estrategias que combinan educación fiscal, simplificación normativa, fortalecimiento
institucional, implementación tecnológica y construcción de cultura tributaria. Como conclusión
se enfatiza que combatir la evasión requiere trascender enfoques punitivos para construir
sistemas fiscales percibidos como legítimos, equitativos y eficientes, donde el cumplimiento
tributario se convierte en expresión de ciudadanía responsable y compromiso con el desarrollo
colectivo.
Palabras clave: evasión tributaria; confianza ciudadana; erosión contable; cultura tributaria;
contaduría pública
ABSTRACT
This study examines the economic, social, and political consequences of tax evasion in
Colombia, demonstrating how it hinders public investment, weakens tax equity, and erodes
public trust in institutions. The methodology section presents a critical analysis based on recent
academic literature and official data, identifying structural, institutional, and sociocultural causes
that explain the persistence of this problem, particularly among individuals, where evasion has
reached unprecedented financial levels. From the perspective of public accounting, strategies
are proposed that combine tax education, regulatory simplification, institutional strengthening,
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technological implementation, and the development of a tax culture. The conclusion emphasizes
that combating tax evasion requires moving beyond punitive approaches to build tax systems
perceived as legitimate, equitable, and efficient, where tax compliance becomes an expression
of responsible citizenship and commitment to collective development.
Keywords: tax evasion; public trust; accounting erosion; tax culture; public accounting
Recibido: 18 diciembre 2025 | Aceptado: 5 enero 2026 | Publicado: 6 enero 2026
INTRODUCCIÓN
Colombia requiere muchos recursos para financiar inversiones en educación, salud,
infraestructura y protección social que garanticen derechos fundamentales y construyan una
sociedad más equitativa, la evasión tributaria sustrae anualmente decenas de billones de pesos
que podrían destinarse perfectamente a mejorar las condiciones de vida de millones de
ciudadanos excluidos del sistema (Cobham, 2022); cierto es que el incumplimiento tributario
no es un problema técnico de recaudación, constituye una cuestión de los fundamentos
mismos del contrato social, la legitimidad institucional y la viabilidad del proyecto democrático
colombiano.
La evasión fiscal, entendida como la omisión deliberada de obligaciones tributarias
mediante ocultación de información, manipulación de registros contables o aprovechamiento de
vacíos normativos, alcanzó en 2021 la cifra de 42 billones de pesos únicamente en el impuesto
de renta de personas naturales, representando el 3,6% del Producto Interno Bruto nacional, y
esa tendencia se ha mantenido en los años siguientes (Reyes Hernández, 2022). Estas
magnitudes son preocupantes pues representan infinidad de oportunidades perdidas para
construir hospitales, mejorar escuelas, pavimentar carreteras rurales, ampliar programas de
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transferencias condicionadas o fortalecer sistemas de pensiones que garanticen dignidad en la
vejez.
Igualmente existen asimetrías en el cumplimiento tributario entre diferentes categorías
de contribuyentes, mientras las personas naturales redujeron su tasa de evasión en 6,2 puntos
porcentuales entre 2015 y 2019, el sector empresarial incrementó la suya en 3,0 puntos
porcentuales durante el mismo período con una tendencia similar en años posteriores (Consejo
Privado de Competitividad, 2023); eso implica indiscutiblemente que la carga tributaria recae
desproporcionadamente sobre quienes menos capacidad tienen de eludirla como los
asalariados sujetos a retención en la fuente, mientras sectores con mayores recursos si tienen
la posibilidad de sofisticados mecanismos de planificación fiscal agresiva o elusión que aunque
sean formalmente legales, vulneran el espíritu de solidaridad y equidad que debe fundamentar
todo sistema impositivo democrático.
METODOLOGIA
Se aplica un método analítico/evaluativo en donde se estructura un análisis cualitativo
riguroso de las causas institucionales y socioculturales que explican la persistencia de la
evasión tributaria en Colombia, como lo hace Contreras (2016) quien examina factores
naturales como el fenómeno del niño que subió aún más la informalidad laboral y las profundas
inequidades en la distribución de cargas y beneficios tributarios. De forma posterior se evalúan
las consecuencias económicas, sociales y políticas de este fenómeno para, por ultimo y desde
una perspectiva propositiva fundamentada en la responsabilidad social de la profesión
contable, se plantean estrategias que combinan educación fiscal, simplificación normativa,
fortalecimiento institucional, implementación tecnológica y construcción de confianza
ciudadana. El enfoque central metodológico sostiene que la evasión tributaria en Colombia no
puede combatirse exclusivamente mediante aproximaciones punitivas o incrementos en la
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capacidad de fiscalización, por el contrario es menester enfocarse en sus causas estructurales,
Camacho González et al., (2010) señalan que la cultura tributaria genere percepciones de
equidad y reciprocidad donde los ciudadanos comprendan que el pago de impuestos no es una
transferencia unilateral hacia un Estado lejano e ineficiente, sino una inversión colectiva en
bienestar común, justicia distributiva y desarrollo sostenible para todos los colombianos.
Interrogante problematizador
¿Cuáles son los problemas estructurales, institucionales y socioculturales que
determinan la persistencia de la evasión tributaria en Colombia, desde las personas naturales y
jurídicas que erosionan la contabilidad pública y debilitan la confianza de la ciudadanía hacia el
estado Colombiano?
La necesidad de comprender el fenómeno de la evasión tributaria en Colombia plantea
una transgresión normativa como un problema que refleja y profundiza las fracturas en la
capacidad del Estado para garantizar derechos fundamentales, ya que se observa un sistema
tributario exacerbado por la proliferación de exenciones, beneficios fiscales y tratamientos
preferenciales que alcanzaron los 92,2 billones de pesos durante 2021 (equivalentes al 7,8%
del PIB), un entorno para que se dé la evasión y la elusión fiscal, al crear percepciones de
inequidad cuando ciertos sectores económicos disfrutan de privilegios fiscales mientras otros
asumen unas cargas desproporcionadas (Ministerio de Hacienda et al., 2021).
Esta arquitectura tributaria deriva de una inmensa cantidad de reformas sucesivas
orientadas por objetivos de corto plazo más que por una visión de largo aliento.
Tabla 1
La Equidad fiscal y su perspectiva en Colombia
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Aspecto clave
Descripción
Evidencia principal
Implicaciones
distributivas
Evasión fiscal
Genera asimetrías e
injusticias distributivas al
erosionar la base tributaria.
Perspectiva general de
equidad tributaria.
Desigualdad en la
carga fiscal entre
contribuyentes.
Informalidad
laboral
Afecta aproximadamente el
43% de los hogares,
reduciendo recaudación.
Estimaciones OCDE
previas a pandemia
(OECD et al., 2023;
DIAN, 2020).
Menos recursos para
servicios públicos,
agravando inequidad.
Cumplimiento
diligente
Contribuyentes formales
pagan pese a crisis
económicas.
Cumplidores de
obligaciones tributarias.
Sobrecarga injusta
sobre el sector formal.
Impacto de la
pandemia
COVID-19
Crisis que agravó la
situación para los
cumplidores.
Sufrimiento durante
COVID-2019.
Mayor asimetría post-
crisis en distribución de
cargas.
Fuente: elaboración propia
En la tabla 1 se muestran los puntos clave que resaltan la perspectiva de equidad
tributaria y sus evidencias en Colombia. Por lo tanto, y desde la perspectiva de la equidad
tributaria, es innegable que la evasión fiscal genera profundas asimetrías e injusticias
distributivas; Colombia siempre se ha caracterizado por elevados índices de informalidad
laboral que alcanzan aproximadamente el 43% de los hogares según estimaciones de la OCDE
previas a la pandemia (OECD et al., 2023; DIAN, 2020). Ello en la misma vía de quienes
cumplen diligentemente sus obligaciones tributarias, a pesar de haber sufrido crisis como la
pandemia covid 2019, como lo señalan Marín et al. (2023) son los que han asumido mayor
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carga que aquellos que deciden, por avaricia o desconocimiento, evadir sus responsabilidades
fiscales; es un sistema que parece penalizar la honestidad, premia la ilegalidad y perpetúa
desigualdades.
Marco referencial
En esta materia se revela un campo de investigación muy trabajado que integra
perspectivas provenientes de la economía, la contabilidad, el derecho tributario, entre otros; no
es más que las manifestaciones de la naturaleza compleja y multidimensional de un sistema
fiscal relacionado a factores estructurales, tecnológicos y culturales atendiendo al
comportamiento tributario del país (Moreno Hernández et al., 2024).
De acuerdo con Varela, Carrasquilla Díaz y Pineda Lezama (2020) se desarrollan
contribuciones metodológicas mediante el diseño e implementación de sistemas basados en
técnicas estocásticas para identificar posibles evasores del IVA en Colombia, fundamentando
su propuesta en la conceptualización de la evasión fiscal como comportamiento racional
económico que se produce cuando el riesgo percibido de detección es bajo y las penalidades
por incumplimiento resultan insuficientemente severas o disuasivas. Sus resultados
demuestran que las técnicas estocásticas son herramientas efectivas para detectar patrones
anómalos de comportamiento tributario, identificar contribuyentes con alta probabilidad de
evasión y optimizar los recursos limitados de las administraciones tributarias mediante la
focalización estratégica de las acciones de fiscalización y control.
Así mismo, Besoain Cornejo y Sepulveda-Velasquez (2025) se refieren a la intersección
entre tributación y prácticas contables mediante el análisis de si la evaluación del impuesto a la
renta influye en la gestión de ganancias en economías emergentes, utilizando datos de 125
empresas de la Alianza del Pacífico a lo largo de más de 20 años y controlando por auditorías
realizadas por firmas BIG4. Sus hallazgos evidencian una relación positiva entre el impuesto a
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la renta y los actuales discrecionales, ellos insisten en que la carga fiscal incentiva
efectivamente la gestión de ganancias, aunque esta práctica puede ser bastante mitigada
cuando existe auditoría de alta calidad, revelando así la importancia de los mecanismos de
control externo, la transparencia corporativa y la calidad de la información financiera en la
reducción de comportamientos evasivos o elusivos.
De tal manera, Merkaj e Imami (2025) exploran las complejas relaciones entre
democracia electoral, corrupción y evasión fiscal mediante análisis de datos de 53 economías
emergentes y en desarrollo, identificando que la evasión fiscal está profundamente influenciada
por factores políticos e institucionales, sus resultados revelan una relación en forma de U
invertida entre democracia y evasión, con eso en cuenta ellos indican que la democracia puede
reducir la evasión cuando está acompañada de instituciones fuertes, un buen estado de
derecho y mecanismos efectivos de rendición de cuentas, pero los ciclos electorales
paradójicamente incrementan el riesgo de evasión, posiblemente debido a la captura de
políticas públicas por grupos de interés y la búsqueda de financiamiento político irregular.
Amoh y Ali-Nakyea (2019) examinaron por su parte si la corrupción causa evasión fiscal
en Ghana, utilizando modelado de ecuaciones estructurales y evidenciando que múltiples
formas y dimensiones de corrupción (administrativa, política, captura del Estado) actúan como
disparadores de evasión tributaria, generando círculos viciosos donde la corrupción erosiona la
legitimidad percibida del sistema fiscal, reduce la voluntad de cumplimiento de los ciudadanos,
debilita las capacidades institucionales de control y perpetúa culturas de impunidad que
normalizan las prácticas evasivas.
RESULTADOS
Se analiza mediante un enfoque de los efectos de impuestos, acciones redistributivas y
evasión fiscal sobre la desigualdad de riqueza, ampliando el modelo de Castro de Oliveira y
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evidenciando que las políticas redistributivas bien diseñadas reducen la desigualdad, pero la
evasión fiscal debilita sustancialmente este efecto positivo, aumentando la concentración
extrema de riqueza y limitando la efectividad de los instrumentos tributarios como mecanismos
de justicia distributiva (Barros y Martins, 2025).
Desde el contexto colombiano se identifican factores multidimensionales que inciden en
este fenómeno estudiado, ya que incluyen dimensiones sociales (deficiente cultura tributaria,
percepción negativa del Estado), económicas (carga impositiva percibida como excesiva,
complejidad del sistema), institucionales (debilidad de mecanismos de control, corrupción
administrativa) y tecnológicas (limitaciones en sistemas de información, brechas digitales)
(Patiño Jacinto et al., 2019); es decir, enfatizan que la evasión incrementa las utilidades
individuales de los evasores, pero lo hace a costa del bienestar colectivo, y que el control
efectivo requiere combinaciones de educación fiscal, progresividad y simplificación normativa,
fortalecimiento institucional, implementación tecnológica y construcción de confianza ciudadana
(Pérez Mejía, 2022).
Igualmente se analiza la figura legal de la evasión tributaria en el desarrollo
socioeconómico, la capacidad de inversión estatal y el desarrollo nacional, que es aplicable a
Colombia, en donde se requiere mayor fiscalización, educación tributaria, asesoría
especializada y esfuerzo institucional coordinado para reducir sustancialmente los niveles de
evasión y asegurar el financiamiento adecuado de las funciones estatales (Santillán Ríos &
Barbaran Mozo, 2021).
Revisando a Bloom y Villalba (2024), identifican mediante metodología mixta factores
sociales, económicos y jurídicos que inciden en la evasión tributaria en Colombia, enfatizando
el rol de la cultura de incumplimiento, la alta carga tributaria percibida, la complejidad del
sistema y la baja percepción de riesgo de detección y sanción, sus propuestas incluyen
combinar sanciones con incentivos al cumplimiento, mejorar la relación entre contribuyentes y
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el Estado mediante servicios de calidad y comunicación, y simplificar radicalmente el sistema
tributario para facilitar el cumplimiento.
Murillo Ramírez, et al., (2025) investigaron la evasión y elusión fiscal de personas
naturales en Colombia durante 2017-2022, adoptando un enfoque teórico-multidisciplinario que
integra cultura tributaria, percepción institucional y estructura fiscal, sus hallazgos revelan que
la baja cultura tributaria, la desconfianza institucional, la complejidad normativa y la alta carga
impositiva constituyen causas principales de evasión, y que la baja participación de personas
naturales en la recaudación tributaria representa una oportunidad para ampliar la base gravable
mediante políticas, educación fiscal y simplificación de procedimientos.
DISCUSIÓN
Resulta prudente dejar bien marcada la distinción conceptual entre evasión y elusión
fiscal para proceder con el análisis del fenómeno tributario, sus implicaciones jurídicas, éticas y
económicas, y el diseño de políticas públicas orientadas a combatir estas prácticas (Ramírez,
2025); aunque conceptualmente distintas, comparten el objetivo común de reducir o eliminar la
carga tributaria mediante estrategias que vulneran, directa o indirectamente, los principios de
equidad, solidaridad y corresponsabilidad fiscal que fundamentan los sistemas impositivos
democráticos.
La Corte Constitucional de Colombia (1993) define la evasión fiscal como la acción u
omisión mediante la cual un contribuyente, siendo persona natural o jurídica con obligaciones
tributarias establecidas legalmente, evita deliberadamente el pago de impuestos a través de
mecanismos que implican violación directa de la normatividad fiscal, incluyendo la omisión de
declaración de renta, el no pago de impuestos retenidos, la ocultación de información fiscal
relevante, la manipulación artificiosa de la naturaleza jurídica de los ingresos, la inclusión de
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deducciones ficticias o inexistentes, la clasificación incorrecta de partidas contables con
propósitos fiscales y la subvaloración deliberada de activos.
En contraste, la elusión tributaria es más bien el uso de métodos, estrategias o
estructuras jurídicas que, aunque uno ve que son formalmente legales o ubicadas en zonas
grises de la normatividad, tienen como propósito reducir la carga fiscal mediante el
aprovechamiento de vacíos legales, inconsistencias normativas o tratamientos preferenciales,
pudiendo constituir en determinados casos una violación indirecta de la ley tributaria cuando se
evidencia abuso de formas jurídicas, carencia de sustancia económica o propósito comercial
legítimo en las operaciones realizadas (Corte Constitucional República de Colombia, 1993).
La DIAN por su parte conceptualiza la evasión como la omisión o acción mediante la
cual el contribuyente oculta su obligación tributaria sin justificación económica o comercial
válida, con el único propósito de obtener beneficios fiscales indebidos, mientras define la
elusión como la utilización de mecanismos aparentemente legales para evitar la generación del
hecho gravable que origina la obligación fiscal, recurriendo a actos artificiosos carentes de
razón económica o comercial sustancial (Bedoya Martínez & Rua, 2016).
Trayendo a colación la teoría económica del cumplimiento tributario, fundamentada en
los trabajos seminales de Allingham y Sandmo (1972), consideran la decisión de evadir
impuestos como un comportamiento racional de maximización de utilidad esperada bajo
condiciones de riesgo e incertidumbre, donde los contribuyentes evalúan costos y beneficios
esperados de la evasión, considerando variables como la probabilidad de detección por parte
de las autoridades fiscales, la severidad de las sanciones aplicables, la tasa impositiva
marginal, el ingreso disponible y las actitudes individuales hacia el riesgo (Varela et al., 2020),
en vista de lo anterior expuesto la evasión fiscal se incrementa cuando disminuye la
probabilidad percibida de detección, cuando las penalidades son insuficientemente disuasivas,
cuando aumenta la tasa impositiva marginal generando incentivos para ocultar ingresos, o
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cuando existen percepciones de impunidad, corrupción o ineficiencia en el uso de recursos
públicos que erosionan la disposición al cumplimiento voluntario (Sarduy, 2017).
Las teorías institucionales del comportamiento fiscal indican que el cumplimiento
tributario no puede comprenderse únicamente desde perspectivas económicas racionales, sino
que requiere incorporar dimensiones relacionadas con la calidad institucional, la legitimidad
percibida del Estado, la confianza en las autoridades fiscales, la percepción de equidad y
reciprocidad en el sistema tributario, y la efectividad de los mecanismos de rendición de
cuentas y transparencia en la gestión de recursos públicos (Merkaj & Imami, 2025), indiscutible
resulta que en sistemas políticos como el nuestro, tan caracterizados por corrupción endémica,
captura del Estado por élites económicas, debilidad del estado de derecho, impunidad
generalizada y servicios públicos deficientes generan círculos viciosos donde los ciudadanos
perciben el pago de impuestos como transferencias unilaterales sin contrapartidas, erosionando
así la legitimidad del sistema fiscal y generando actitudes permisivas hacia la evasión que se
normalizan culturalmente (Amoh & Ali-Nakyea, 2019).
Cultura tributaria y determinantes socioculturales
La cultura tributaria, entendida como el conjunto de valores, actitudes, percepciones,
conocimientos y comportamientos de los ciudadanos respecto a sus obligaciones fiscales, el rol
del Estado, la legitimidad del sistema impositivo y la importancia de la contribución ciudadana
para el financiamiento de bienes públicos y la redistribución equitativa de recursos, es
determinante del cumplimiento tributario que supera por mucho los incentivos económicos o la
efectividad de mecanismos coercitivos de control (Bloom Monterroza & Villalba Ayazo, 2024;
Borja Barrera & González Cortés, 2024), sociedades con una cultura tributaria débil como es el
caso de Colombia, tan caracterizadas por desconocimiento generalizado de obligaciones
fiscales, percepciones negativas del Estado y sus instituciones, tolerancia social hacia prácticas
evasivas, ausencia de sanciones sociales informales para el incumplimiento y narrativas
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culturales que valorizan positivamente la evasión como "astucia" o "habilidad", son difíciles de
abordar si lo que se pretende es incrementar el cumplimiento voluntario.
La complejidad del sistema tributario, manifestada en multiplicidad de impuestos con
bases gravables diferenciadas, procedimientos declarativos onerosos, normatividad extensa y
cambiante, exenciones y tratamientos preferenciales proliferantes, e inconsistencias o
contradicciones normativas, es determinante de evasión fiscal al incrementar los costos de
cumplimiento para contribuyentes honestos, generar percepciones de inequidad cuando ciertos
sectores disfrutan de privilegios fiscales, crear oportunidades de elusión mediante planificación
fiscal agresiva, y dificultar las labores de fiscalización y control de las administraciones
tributarias (Fergusson & Hofstetter, 2022; Consejo Privado de Competitividad, 2022).
La informalidad laboral y económica, particularmente prevalente en economías
emergentes de América Latina donde aproximadamente 43% de los hogares derivan sus
ingresos exclusivamente del sector informal (OECD et al., 2023a), es tanto causa como
consecuencia de la evasión tributaria, generando dinámicas donde la alta carga tributaria y la
complejidad normativa incentivan la informalidad como estrategia de supervivencia económica,
mientras que la prevalencia de informalidad erosiona la base tributaria, reduce los recursos
estatales disponibles y perpetúa círculos viciosos de baja capacidad estatal, servicios públicos
deficientes y desconfianza institucional (Osorio-Copete, 2016; Camacho González et al., 2010).
La equidad fiscal
Los principios normativos de justicia tributaria, fundamentados en conceptos de equidad
horizontal (contribuyentes con igual capacidad contributiva deben tributar igual), equidad
vertical (contribuyentes con mayor capacidad deben tributar proporcionalmente más), beneficio
(quienes más se benefician de servicios públicos deben contribuir más) y capacidad de pago (la
tributación debe considerar la capacidad económica real de los contribuyentes),son marcos
evaluativos de observancia en materia de los sistemas impositivos y sus patrones de evasión
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167 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | Vol. 3, Núm. 1, 2026, enero-marzo
(Ríos Obando et al., 2021); al igual los sistemas tributarios son percibidos como inequitativos,
donde los asalariados soportan cargas desproporcionadas mediante retenciones en la fuente
mientras sectores de altos ingresos disfrutan de tratamientos preferenciales, exenciones o
mecanismos de elusión, generan percepciones de injusticia que disuaden y dañan cualquier
disposición al cumplimiento voluntario y legitiman socialmente las prácticas evasivas como
forma de "autodefensa" frente a un Estado percibido como predatorio e inequitativo. La función
social de los impuestos, parten de los principios de solidaridad y reciprocidad que fundamentan
el contrato fiscal (Chía Suárez et al., 2018), ya que parece ser un problema la complejidad
normativa actual, caracterizada por multiplicidad de impuestos, proliferación de exenciones,
procedimientos declarativos onerosos; en ese sentido resulta oportuno una simplificación
radical del sistema mediante la reducción de tratamientos preferenciales injustificados.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
✓ La evasión fiscal no es un fenómeno inevitable o inmutable, se trata del resultado de
decisiones políticas, institucionales y culturales que pueden y deben ser transformadas
mediante voluntad colectiva, liderazgo ético y compromiso profesional.
✓ la evasión tributaria en Colombia constituye un problema multidimensional cuyas causas
trascienden explicaciones simplistas centradas exclusivamente en la racionalidad
económica individual o en la "astucia" de contribuyentes que buscan maximizar
utilidades evadiendo impuestos.
✓ este fenómeno nace de infinidad de factores como un sistema tributario caracterizado
por complejidad excesiva, proliferación de exenciones, percepciones de inequidad
donde los asalariados soportan cargas desproporcionadas mediante retenciones
automáticas mientras sectores de altos ingresos acceden a mecanismos de elusión.
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168 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | Vol. 3, Núm. 1, 2026, enero-marzo
✓ Se visualiza una cultura tributaria deficiente que normaliza el incumplimiento,
desconfianza institucional hacia el Estado alimentada por escándalos de corrupción
recurrentes, e informalidad laboral que alcanza un gran porcentaje de los hogares
colombianos
✓ Es evidente que las consecuencias de la evasión fiscal no es nada más, una pérdida de
recursos fiscales, la evasión erosiona la capacidad del Estado para cumplir sus
funciones constitucionales, limitando inversiones en sectores como educación, salud,
infraestructura y protección social que determinan las oportunidades de vida de millones
de colombianos.
✓ La evasión perpetúa y profundiza desigualdades al permitir que quienes más tienen
contribuyan proporcionalmente menos, vulnerando principios de equidad vertical y
horizontal que deberían fundamentar todo sistema impositivo democrático.
✓ Esta misma erosión incentiva el incumplimiento de otros, debilitando el contrato social
que vincula a los ciudadanos con el Estado y amenazando la viabilidad misma del
proyecto democrático colombiano.
✓ Los contadores públicos tienen una responsabilidad social ineludible en la construcción
de sistemas económicos transparentes, éticos y equitativos, como profesionales tienen
capacidad transformadora como garantes de la fe pública, custodios de información
relevante para la toma de decisiones económicas y asesores estratégicos de
contribuyentes.
✓ Se identifican obligaciones éticas como el cumplimiento formal de normatividades para
el compromiso con la justicia social, la equidad distributiva y la construcción de
instituciones que sirvan al bien común, combatir la evasión tributaria no es solamente
una tarea de la DIAN o del Ministerio de Hacienda, considerando que todos son los
interesados, se trata de una responsabilidad compartida donde los contadores públicos
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169 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | Vol. 3, Núm. 1, 2026, enero-marzo
son agentes de cambio cultural, diseñadores de propuestas que hagan del sistema
tributario una herramienta efectiva de desarrollo sostenible.
Recomendaciones
➢ Se enfatiza la necesidad de una estricta aplicación fiscal, mecanismos de fiscalización y
sanciones para evitar que la evasión neutralice los objetivos redistributivos del sistema
impositivo.
➢ Es imperativo diseñar e implementar programas de educación tributaria que comiencen
desde la primera infancia, incorporando en currículos escolares contenidos que
expliquen de manera didáctica la función social de los impuestos,
➢ En cuanto a la complejidad normativa actual, con la proliferación de exenciones,
procedimientos declarativos onerosos y cambios legislativos frecuentes, en ese sentido
resulta oportuna una reforma tributaria que simplifique radicalmente el sistema mediante
la reducción de tratamientos preferenciales injustificados y la armonización de bases
gravables.
➢ Se sugiere la adopción de tecnologías que faciliten el cumplimiento automático de
obligaciones a fin de reducir los costos de cumplimiento para contribuyentes honestos y
liberar recursos de fiscalización para concentrarlos en casos de evasión sofisticada.
➢ Las instituciones fiscales deben transformarse radicalmente para que los ciudadanos
puedan conocer exactamente cómo se utilizan los recursos tributarios, implementando
mecanismos de rendición de cuentas, mejorando sustancialmente la calidad de los
servicios públicos financiados con impuestos, y demostrando mediante acciones que los
recursos tributarios se destinan al bien común y no a enriquecer élites corruptas, es
innegable que la construcción de confianza es un proceso de largo aliento que requiere
consistencia, y construir desde abajo lo que se ha venido destruyendo es difícil, pero
resulta absolutamente necesario para legitimar el sistema fiscal.
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170 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | Vol. 3, Núm. 1, 2026, enero-marzo
➢ Se requiere una transformación del sistema tributario colombiano para que sea
percibido como genuinamente equitativo, donde la carga tributaria se distribuya según
principios de capacidad de pago, equidad horizontal y vertical, y donde los beneficios
fiscales respondan a objetivos de política pública claras y transparentes.
Declaración de conflicto de interés:
Los autores declaran no tener ningún conflicto de interés relacionado con esta
investigación.
Declaración de contribución a la autoría:
Carlos Antonio Lozano Fariño: metodología, conceptualización, redacción del
borrador original, revisión y edición de la redacción.
Sugheidy del Carmen Montiel Patiño: metodología, Conceptualización, Redacción del
borrador original, Revisión y edición de la redacción.
Isabel Cristina González Escobar: metodología, análisis formal, investigación y
adquisición de fondos.
Delia Cruz Echeverri Vertel: Validación, curación de datos y supervisión.
Rafael Enrique Benedetti Navarro: administración del proyecto, visualización y
recursos.
Declaración de uso de inteligencia artificial
Los autores declaran que utilizaron la Inteligencia Artificial como apoyo para este
artículo, y que esta herramienta no sustituyó de ninguna manera la tarea o proceso intelectual,
manifiestan y reconocen que este estudio fue producto de un trabajo intelectual propio, que no
ha sido publicado en ninguna plataforma electrónica de inteligencia artificial.
DOI: https://doi.org/10.71112/8pcrqz29
171 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | Vol. 3, Núm. 1, 2026, enero-marzo
AGRADECIMIENTO
Se agradece a quienes facilitaron el acceso a las bases de datos, apoyo en la logística y
retroalimentación durante el proceso de este estudio.
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